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綜合百科

攤余成本計(jì)量是什么意思

網(wǎng)友 2025-01-09 20:41:02

攤余成本計(jì)量是指用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),***成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果。

攤余成本的計(jì)算公式是什么

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計(jì)攤銷額-已發(fā)生的減值損失;初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本=買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用。

而所謂的實(shí)際利率就是到期收益率,用它來(lái)對(duì)債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn),使得折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實(shí)際成本(即初始攤余成本)。在收到債券利息的帳務(wù)處理為,***收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實(shí)際利率,而這一確認(rèn)的***收益與實(shí)際收到的利息之間的差額就是對(duì)初始攤余成本的調(diào)整額,調(diào)整額為正,則攤余成本會(huì)增加;調(diào)整額為負(fù),則攤余成本會(huì)減少。

金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn):

1、企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

2、該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”、“貸款”、“應(yīng)收賬款”、“債權(quán)***”等科目核算分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本包括:扣除已償還的本金;加上(或減去)采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值,它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。

本文標(biāo)簽: 攤余成本是什么意思

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