前段時間，有朋友問我，開公司的話，是申請小規(guī)模納稅人好，還是申請一般納稅人好呢？我認為，要選擇好這兩個主體公司形式，我們需要結合自身的情況以及稅法的角度兩方面去綜合分析，才能作出最適合自己的最優(yōu)選擇。

首先，先看看公司的規(guī)模，如果預計年銷售收入達到500萬以上的，從這個角度看，申請一般納稅人會更好些。如果是月銷售額在10萬以下的，建議申請小規(guī)模納稅人好些，因為可以更好享受增值減免優(yōu)惠政策。

其次，我們要考慮公司所面對的客戶群對發(fā)票的需求是哪種？客戶如果是一般納稅人主體的多，那么他們基本上都是要求開具增值稅專用發(fā)票的，這時候，你就只能申請一般納稅人主體的公司形式。

然后，要結合公司的增值率，也可以理解為毛利率，去分析稅負的問題。一般來說，增值稅一般納稅人的繳稅要高些，但可以抵扣進項，那它可以抵扣進項就一定最好嗎？也不一定。要分析這個稅負的問題，那就從財務的角度去算計一翻了，就是這個“稅負無差別點”。舉例按一般納稅人增值稅率為13%，小規(guī)模納稅人增值稅率為3%來測算，根據(jù)“稅負無差異”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋稅率13%）÷(稅率13%－征收率3%)

則，r＝33.9%

以上增值率公式以含稅金額推算得出，不含稅金額推算得出增值率為30%。

即當增值率r為33.9%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負是一樣的。當增值率大于33.9%時，選擇小規(guī)模納稅人比較合適；反之小于33.9%時，選擇一般納稅人比較合適。

其他稅率為6%、9%的代入以上公式即可計算得出對應的增值率。

除綜合考慮以上幾種因素外，我們還要考慮企業(yè)所得稅的問題。與企業(yè)所得稅相關的，就是一系列費用的問題，可否取得與費用相關的成本發(fā)票是關鍵，如果無法正常獲取費用發(fā)票，在所得稅匯算清繳時，是要進行調整的，就可能會導致利潤增加，所得稅增加。目前小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度也是可以很好的考慮加以利用的。

企業(yè)的形象可能也是一種因素。一般納稅人企業(yè)的企業(yè)形象一般要比小規(guī)模納稅人要更加積極，對企業(yè)也是一種無形的資產(chǎn)。

最后，我們還要站在國家稅收的角度去考慮，對一般納稅人的管控會相對比小規(guī)模納稅人嚴格許多，無論是從納稅申報，會計核算的完整、準確性等各方面，管控程度都是有區(qū)別的。所以企業(yè)也要根據(jù)自身的對財務管理的要求程度來考慮選擇。

所以，小規(guī)模納稅人與一般納稅人，我認為并不是說選擇哪個主體更好，而是根據(jù)情況選擇哪個主體更為合適。對于這兩個主體的選擇，其實也是稅務籌劃的一種方式。