增值稅普通**與專用**的稅率是一樣的,具體如下:
(1)小規(guī)模納稅人增值稅(稅率為3%):應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%;
(2)一般納稅人的增值稅(稅率為17%):應(yīng)納稅額=(不含稅銷售額-不含稅進貨金額)×17%。
增值稅普通**和增值稅專用**的區(qū)別:
(一)**的印制要求不同
根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定:"增值稅專用**由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他**,按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制**。
(二)**使用的主體不同
增值稅專用**一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,小規(guī)模納稅人需要使用的,只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開;普通**則可以由從事經(jīng)營活動并**了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用,未**稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通**。
(三)**的內(nèi)容不同
增值稅專用**除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通**所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
(四)**的聯(lián)次不同
增值稅專用**有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種,靠前聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?,第二聯(lián)為**聯(lián)(用于購買方記賬),第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證),第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬),七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián),分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用;普通**則只有三聯(lián),靠前聯(lián)為存根聯(lián),第二聯(lián)為**聯(lián),第三聯(lián)為記賬聯(lián)。
(五)**的作用不同
增值稅專用**不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證;而普通**除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。